Tributación personal
España es uno de los principales actores del comercio internacional y un socio clave de Estados Unidos. En 2023, la inversión extranjera directa de España en EE.UU. superó los 8.100 millones de dólares. Además, las empresas estadounidenses emplean a más de 160.000 personas en España, mientras que las filiales de compañías españolas en EE.UU. generan más de 80.000 empleos. Ambos países comparten un tratado fiscal bilateral para evitar la doble imposición, otorgando condiciones favorables a las inversiones españolas en territorio estadounidense.
Tributación en EE.UU. de las personas físicas residentes
Residencia en EE.UU.
En general, se considera que una persona es residente en Estados Unidos si cumple el criterio de la «green card» o el de la «presencia sustancial». Una vez que cumplen cualquiera de estas dos pruebas, dichas personas están sujetas a impuestos sobre sus ingresos mundiales como los ciudadanos estadounidenses.
Según el criterio de la «green card», una persona se convierte en residente legal permanente en EE.UU. cuando recibe su «green card».
Según el criterio de la presencia sustancial, una persona se considera residente fiscal en Estados Unidos si está físicamente presente en el país durante al menos 31 días en el ejercicio fiscal en cuestión y 183 días en un período de tres años, compuesto por el año en curso y los dos años anteriores (contando todos los días delaño en curso, un tercio de los días del primer año inmediatamente anterior y un sexto de los días del segundo año inmediatamente anterior). Existen algunas excepciones a la prueba de presencia sustancial para determinados casos de poseedores de visados, como estudiantes, profesores y algunos otros.
Impuestos en EE.UU.
Al igual que las empresas, las personas físicas pueden estar sujetas a impuestos en Estados Unidos a nivel federal, estatal y local, aunque a menudo sólo se aplican uno o dos de los impuestos, dependiendo del lugar o lugares de residencia en Estados Unidos.
La renta mundial de las personas físicas está sujeta a tipos impositivos graduales de entre el 10 y el 37 por ciento, dependiendo de la cuantía de los ingresos. Se aplica un tipo preferencial del 20% a las ganancias de capital por la venta de activos mantenidos durante más de un año. Los ingresos por dividendos de la mayoría de las sociedades nacionales y de las sociedades extranjeras establecidas en países con los que EE.UU. tiene un tratado sobre el impuesto sobre la renta también se benefician de este tipo impositivo reducido del 20 por ciento.
Los ciudadanos y residentes de EE.UU. también están sujetos al impuesto sobre los rendimientos netos de las inversiones (Net Investment Income Tax, NIIT) del 3,8% sobre determinados tipos de rendimientos de las inversiones, incluidos dividendos, intereses, alquileres, regalías e ingresos por ganancias de capital. El NIIT se aplica a las rentas de inversión que superen determinados umbrales.
En la actualidad, EE.UU. cuenta con un régimen fiscal mínimo aplicable a las personas físicas, que suele gravar al 26% o al 28%, en función de la cuantía de los ingresos.
La mayoría de los 50 Estados de EE.UU. recaudan sus propios impuestos individuales. Los tipos estatales del impuesto sobre la renta se sitúan en una media del 6% y varían en función del estado seleccionado. Seis estados no tienen impuestos individuales, entre ellos Florida y Texas. Los estados también imponen impuestos sobre las ventas y el uso que varían según el estado.
Impuesto sobre los rendimientos netos de las inversiones (NIIT)
Tipo impositivo que aplica a las personas físicas por la venta de activos mantenidos durante más de un año
Impuesto sobre la renta medio a nivel estatal
Tributación en EE.UU. de las personas físicas no residentes
Al igual que las sociedades extranjeras, las personas físicas no residentes suelen estar sujetas al impuesto sobre la renta de EE.UU. únicamente en relación con los dos tipos siguientes de rentas de fuente estadounidense.
Ingresos comerciales o empresariales en EE.UU.
Las personas físicas no residentes tributan por los ingresos derivados de actividades comerciales o empresariales en EE.UU. sobre la base de los ingresos netos, a tipos impositivos graduales entre el 10 y el 37 por ciento. También puede aplicarse el impuesto estatal sobre los ingresos, con una media aproximada del 6%, siendo California el estado con el tipo impositivo más elevado, superior al 10%.
Ingresos fijos o determinables anuales o periódicos (FDAP)
Las ganancias FDAP de personas físicas no residentes que no estén vinculadas a una actividad empresarial estadounidense están sujetas a una retención fiscal estadounidense del 30% sobre el importe bruto, salvo reducción en virtud de un convenio fiscal.
Concretamente, de conformidad con el convenio para evitar la doble imposición entre Estados Unidos y España, se aplican los siguientes tipos de retención a los ingresos FDAP no vinculados a una actividad económica estadounidense:
Tipos de Ingresos
Tipo de retención fiscal- Tratado España EE.UU.
Dividendos
Retención del 15%
Intereses
Retención del 0%
Regalias
Retención del 0%
Para acogerse a las ventajas del convenio fiscal entre Estados Unidos y España es necesario cumplir determinadas condiciones, generalmente relacionadas con la residencia y la propiedad. También pueden aplicarse condiciones adicionales en función del tipo de ingresos.
Ganancias de capital
En general, las personas físicas no residentes en Estados Unidos están exentas del impuesto estadounidense sobre las ganancias de capital de origen estadounidense. La principal excepción se aplica a las inversiones de no residentes en bienes inmuebles estadounidenses.
Reporte de impuestos
Cumplimiento anual del Impuesto sobre la Renta para personas físicas
El año fiscal por defecto para las declaraciones de impuestos en EE.UU. es el año natural, aunque también se permiten los años fiscales.
El plazo de presentación de la declaración de impuestos para personas físicas es el día 15 del cuarto mes siguiente al final de su ejercicio fiscal (es decir, el 15 de abril para los contribuyentes del año natural). Los declarantes pueden obtener una prórroga automática de 6 meses en la mayoría de los casos. La mayoría de los estados también exigen que se presente una declaración de la renta separada a nivel estatal.
Consideraciones relativas a la declaración de residentes y no residentes
Los tipos y el número de formularios de declaración varían según sean residentes o no residentes. Mientras que algunos formularios pueden afectar a la declaración de la base imponible, otros pueden ser de carácter informativo o estar relacionados con posiciones fiscales específicas adoptadas por la persona física.
Requisitos de información sobre activos financieros extranjeros
Las personas físicas residentes, incluidos los ciudadanos estadounidenses y los residentes permanentes de larga duración, tienen la obligación de informar sobre sus activos financieros en el extranjero (como cuentas bancarias y otros), siempre que superen el umbral especificado.
